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施工企业内部控制管理

    经济发展新常态下，增长速度从10%左右的高增长转向7%左右的中高速增长，经济发展方式从规模速度型粗放增长转向质量效益型集约增长，经济结构从增量扩能为主向调整存量、做优增量并举深度调整，经济发展动力从传统增长点转向新增长点。作为以建筑施工为主的企业,经济新常态的提出，为新时期企业的生存与发展方向指明了方向，转方式、调结构、加强内部控制与精细化管理成为必然趋势。加强内部控制是强基础管理、减市场风险、促业务和流程标准化的必要手段，如何加强建筑企业内部控制，与时俱进迎接经济新挑战，是我们需要研究和探索的一个课题。

    一、施工企业内部控制的定义和重要性

   （一）内部控制的定义 企业内部控制，是指为实现公司经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

建筑企业的内部控制，要结合建设工期长、施工全过程不确定，风险因素多等特点，不仅要保证建设项目的安全、质量、工期、进度、成本和企业的持续稳定发展，更要提高施工效率，保持技术领先，预控和减少经营生产、资产管理和财务管理过程中的各项风险，这就要求建筑企业内部控制应该是具有操作性强，具有长期可持续发展，主次轻重分明的特点。

   （二）施工企业实行内部控制的重要性

    内部控制工作不仅有助于加强施工公司风险防范能力，帮助企业节省管理成本。通过风险成本、流程导向的内部控制管理，可促进公司流程化建设，夯实管理基础，提高制度执行力和管理效率。对于公司而言，内部控制工作完善了经营流程，有助于将外部监管内化为公司自身的合规要求。对于员工而言，内部控制有助于员工的合规自觉性，便于提高员工的主动合规意识，增强员工的合规责任和自觉，降低违规概率，进而提高人员素质。

    1.内部控制能有效规范建筑企业经营行为，保证经营目标的达成、防范生产经营风险

    面对日趋激烈的市场竞争，施工企业为了确保达到其经营目标，往往采用低价中标、不合理竞争等方式达成单位经营计划，因此就造成施工企业在经营承揽环节就给企业的后续发展造成影响。建立完善的内部控制制度，可以有效规范施工企业的经营行为，避免低价中标，及时发现并纠正各类问题。建筑企业内部控制，还包括对经营计划的改进，制定计划和经营计划的实施在时间上是有时间间隔的，随着时间的推移，经营外部环境和各种要素都有可能出现变化而造成经营计划的修订，从而保证经营计划顺利、安全合理的实施。

    内部控制是施工企业风险管控的重要环节，通过良好的内控体系运维，建立风险管理信息收集机制，健全风险管理数据库，做好风险分析，开展风险评估，找准主要风险源与关键控制点，确定企业面临的重大风险，完善应急预案和风险预警机制建设，进行风险管控责任分解，可以有效实现对重大风险的有效管理，增强企业的风险防范和应对能力，降低风险给企业带来的负面影响和损失。

    2.健全内部控制工作机制，可夯实企业管理工作基础

    国资委针对央企“做强做优，国际一流”的内在发展要求，提出“管理提升”活动，其目标、方式、步骤、活动范围上与企业内部控制高度一致。一是目标一致。强基固本，风险内控、规范管理、提高效益。二是方式一致。强调依靠自身努力，从内部改革做起，自力更生。三是步骤一致。从内部查找问题，自我诊断，制定措施，完善机制，考核评价，持续改进。四是活动范围一致。从企业高管层到机关各部门再到全体员工,突出全员参与。

    加强对内部控制体系运行情况的持续监督和检查,健全工作机制，不断完善内部控制评价和审计，强化内部控制缺陷整改效果。能有效夯实企业管理基础，通过监督、评价和审计促进体系完善，形成内部控制缺陷查找、整改提升企业管理水平的有机循环，控制时间风险和效率风险。

    3.加强企业内部控制，能促进企业业务处理规范化和标准化。

    以价值管理为主线，以风险管理为导向，在全面梳理各项业务流程的同时，加强重点流程与特殊业务的内部控制，明确关键控制节点和控制要求，编制分类风险与缺陷清单，建立内部控制的动态调整与改进机制，能逐步实现业务处理的规范化和标准化。施工企业在经营过程中，会制定和出台关于企业管理、项目管理等一系列的规定和标准要求，实现工作效率的最大化。内部控制其实是监督标准的执行情况和完成效果的一种管理行为，对于那些有违标准或达不到标准的经营行为予以调整和改进，实现企业标准化经营、降低经营风险。

    4.有助于施工企业资金的预算和合理使用，防范财务风险

    对施工企业而言，项目的生命周期长，从财务预算到施工决算时间跨度大，预算、资金压力和风险超过其他经营类风险，施工企业需要建立完善的财务内控制度和“资金集中使用”制度，对资金的预算、决算、使用和记录的全过程进行监督，保证企业财务健康，能最大限度的保证开展业务所需的资金，保证资金的使用效率，有效防范财务风险。

    5.内部控制体系的有效运转，能有效提升施工企业员工的整体素质 一个健全的内部控制体系，可以提升员工的职业道德水平，加强员工行为的规范，提高其专业胜任能力，从而有效规避道德风险和机会主义现象，不断提升员工的整体素质修养，激励员工行为，并提高全体员工的企业风险意识，以保证施工企业的正常运营。需要施工企业不断完善内部控制体制，配备满足工作需要的业务人员，加强专业培训，注重专业人员培养。从而做到工作分工合理，工作职能明确，实现横向业务协调，纵向各级联动，落实公司统一领导、分级负责的管理要求。

    由此可见，施工企业内部控制制度和体系的制定和执行是否科学，直接关系到企业能否实现战略目标，通过制定符合企业战略目标的企业内控制度，为企业资产安全、人力资源管理、资金风险防范、业务标准化和规范化、经营管理等企业多方面要素保驾护航。如何完善建筑施工企业的内部控制，使之成为企业管理的一种必要手段手段，是我们应该深入研究的一个课题。

    二、完善建筑施工企业内部控制的主要措施

   （一）构建内部控制管理的企业文化。

    企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，得到很好的贯彻执行，会有效地解决公司治理、风险管理等多方面课题。内部控制制度是企业正常运营的行为标准，而企业文化则是同一员工思想、价值观念的黏合剂。通过二者的有效结合，能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题，有效地提升企业的治理水平，提升企业的经营效益和效率。因此，建筑施工企业需要始终坚持将内部控制管理文化融于企业文化建设全过程，在各层面营造内部控制管理文化的氛围，以制度建设和宣传教育为主要手段进行文化建设。培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化内部控制管理意识，并将内部控制管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动。

   （二）突出“实”字，筑牢内控工作基础，健全管控体系

    建筑施工企业必须以“实在实用”贯穿内控工作的始终，每一次相关活动都要体现符合企业管理实际，有利企业工作开展，不搞花架子，两张皮。制度本身不等于机制，内部控制的生命力在于执行，要加强施工企业部门及相关岗位人员的培训，规范他们的行为，使其达到内部控制的要求。并能够通过系统的学习，加强对其他岗位的了解，从而做好对其他岗位的监督工作。总而言之，施工企业在对内部控制实施过程中，关键就是要树立意识，强化执行力，意识到施工企业面临的主要风险，并做好防控措施，从而避免内部控制失效或者执行力不够导致内控不力。

    （三）领导重视、全员参与是关键

    风险内控工作是企业管理的“顶层设计”工作，不能刻意地理解为编制一本控制手册和一本制度汇编，而是要按照先进的标准和规范对内部控制体系进行重塑，做好顶层设计与规划。良好的内控体系应该是具有较高工作起点、顶层设计的高起点、高层管理者较强的内控意识和带头执行。

施工企业内部控制工作需要一个逐步认识的过程，要充分调动全员参与的积极性，业务部门需要进行反复的沟通和良好协作。随着反复的沟通，随着工作成果的逐步显现，认识程度也有了根本的转变。不能认为内控只增加企业成本负担，带不来直接效益，工作目标只局限在应付好检查和外部审计，要意识到内控管理是为企业更好地服务，更快提升管理水平。企业领导和员工的认识心态改变，才能为内部控制程序的执行创造良好的环境氛围，把内控制度转变成内控意识。这样内部控制才不会流于形式，才能切实将内控管理应用到企业各个方面。

    （四）激励约束和沟通机制必须到位

    风险内控工作关键在于抓落实，牢牢把握流程控制和问责追究，奖优罚劣。施工企业将风险内控工作纳入职工个人绩效考核，列入机关业务部门的问责追究。充分调动各层面职能部门发挥监管职能，才能更好的推进风险内控工作自上而下的落实和改进。要实现内部控制中的有效激励与约束，沟通协调是必然选择和有效手段，通过沟通，可以防范约束过度与约束不足，完善内部控制设计的科学性、合理性与可操作性，保持工作的有效推进。

   （五）注重实效性，合理运用内控成果

    内部控制工作的根本目的不是就事论事地发现和解决问题，关键是要善于将内部控制成果转化为制度性的管理措施和手段，在解决问题的同时，不断提高工作质量，推动实现管理目标。针对内部控制自我评价和审计中反映出的管理制度问题，要积极从制度建设入手加以研究改进。内部控制工作已不仅是业务工作中堵漏纠错的常规手段，还可以在挖掘问题的原因和本质的同时，推动机制创新、制度完善、风险防范能力增强和管理水平提升。内部控制成果的运用，推动了关键业务工作和管理水平的提升，也推动了内部控制工作自身的发展。

    三、结束语 

    从内部控制对建筑施工企业的重要性可知，内部控制制度在施工企业的日常管理经营中占据十分重要的地位，内控作为现代企业管理的重要武器，对于企业建立完善的自我约束机制、提高经济效益发挥着重要的作用。建筑施工企业必须认识到内部控制的重要性，并通过一系列的措施来完善内控制度和体系，从而保障自身的持续经营与健康发展，迎接经济新常态的挑战。 

              （作者单位：中铁十四局集团有限公司）